二、发挥税收职能作用促进小微企业发展的建议

（一）努力营造良好税收环境。

一是广泛宣传小微企业重要作用。统计资料显示，到2011年底，我国中小企业和非公有制企业的数量已经超过了4200万户，占全国企业总数的99.8%。据估算，2012年中小企业达到5000万家。目前，中小企业提供了75%以上的城镇就业岗位，80%的国有企业下岗人员在中小企业实现再就业，相当一部分农民工在中小企业就业。要从小微企业对拉动就业、技术传新、促进稳定等方面的至关重要作用入手，加大宣传教育，让地方政府在思想和行动上对中小企业更加重视，为小微企业营造良好的外部环境。

二是充分运用纳税信用成果促融资。针对金融机构对纳税人依法诚信纳税指标的重视现状，主动发挥税务部门职能作用，把纳税信用评级作为税务机关鉴别纳税人风险的重要指标，不断完善纳税信用评价体系，及时进行纳税人信用记录，形成纳税人信用风险档案，与工商、商务、银行等多部门搭建诚信兴商工作平台，分析、汇总纳税信用数据，加强纳税信用等级信息交换，不断完善社会信用体系建设及运用，帮助诚信经营、依法纳税企业从金融机构获得贷款利率、贷款额度、放款进度等多方面的优惠，促进诚信经营小微企业快速发展。

三是积极营造依法治税发展环境。对于地方政府税收计划考核的压力，各级税务机关既要依法治税又要及时加强调研、汇报，争取地方政府的理解和支持，为小微企业创造宽松的发展环境。各级税务部门要始终坚持 “依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税，坚决落实各项税收优惠政策”的组织收入原则，全面落实国家出台的高新技术企业、小微企业、残疾人就业、再就业等各项税收优惠政策，有效缓解企业资金困难，大力扶植纳税人扩大生产，促进税源持续健康增长。同时要加强调研汇报。仍以本地某开发区为例，该地税务机关结合日常税收管理情况，分户汇总整理应税收入、销项税额、进项税额、应纳税额、留底税额、固定资产投资情况以及生产经营现状等多方面信息，围绕税收收入实现情况，从基本情况、影响税收实现的政策分析、促进税收增长的途径三方面简要报告，最终赢得政府的理解和支持。当然，对地方政府违法组织税收收入原则的，必要的时候，应向上级税务部门汇报，争取工作支持。

四是推行绩效考核激励机制。深刻认识结构性减税的实质内涵在于降低政府全部收入占国内生产总值的比重、调整大口径宏观税负中各项收入的结构,并优化政府税收收入结构。在立足现行各级政府的目标管理考核系统的基础上，把小微企业的结构性减税与GDP、财税完成等指标放在同等重要的位置，有效整合组织、部门及个人的绩效评价平台和标准，无缝对接组织绩效和个人绩效，从各地宏观税负水平的变化趋势、政府收入结构的变化趋势、主要税种收入的变化趋势三个维度评价地方政府实施小微企业结构性减税政策的绩效, 实行直观、公开、透明的量化考核，建立健全以信息为支撑的绩效考核激励机制，使得结构性绩效评价体系更具说服力，增强各级领导认同感和成就感，引导推动地方政府推动结构性减税的积极性、主动性，纠正就税收增长论发展的片面认识，促进小微企业健康发展。

（二）大力推进结构性减税政策。

一是加大税收优惠力度。据国家税务总局统计资料显示，2011年全国92.3%的税收来自企业缴纳。此外，多年来税收增长的速度都远远高于经济增长的速度，这些都充分说明了加大结构性减税的空间是具大的。这就要着力改变现行的小微企业享受的税收优惠政策范围偏窄、力度过下入手。首先，实行税收普惠制，即增值税起征点范围不仅包括个体工商户，也应包括小微企业。其次，在此基础上，针对小微企业的增值税和营业税，可将起征点由现在的2万元提高到5万元。对所得税，加大优惠政策力度。比如，把减半征收的小微企业分成两档，即年应纳税额低于10万元的免税，年应纳税所得额10万元-30万元减半征收，让小微企业切实感受到减税的力度，帮扶他们解困发展。

二是帮扶小微创业企业。从鼓励民众特别是大中专毕业生、研究生的创业热情出发，充分针对创业的困难，从初创到成长全过程，系统性地设计税法优惠政策，突出结构性减税对创业型小微企业的扶持作用。比如，对小微企业在创立之初的5年设立较高的增值税和营业税起征点，对5年内的所得税免征，并可参考借鉴国外的办法，允许小微企业用前几年比如5年以内的所得弥补当年的亏损，防止按照现行税法规定，当年的亏损只能用以后年度所得弥补，这样企业一旦倒闭，就没有意义。此外，建立完善的技术研发、技术转让、技术成果转化和技术人才引进等全方位的税收支持体系，通过加速折旧、税前扣除等多项措施，鼓励小微企业科技进步，实行长期稳定发展。

三是促进经济结构优化。充分认识结构性减税对转变经济发展方式、保持经济协调发展具有重要的深远意义，从税种的设置、税目的选择、计税依据的确定、税率的设定和税收优惠政策的实施等，使不同商品、不同经济行为、不同企业、不同产业、不同地区承担不同的税收负担，从而引导产业结构、地区结构的调整，促进经济协调发展。仍以劳动密集型小微企业为例，对增值部分集中在劳动力投入较高的业务，因认定后可抵扣部分极少甚至没有，可提高一般纳税人认定标准，避免税负不降反升。在享受所得税优惠政策时，可对劳动力资源丰富的中、西部地区这类企业放松甚至不设置人数，扩大税收优惠政策面，引导产业转移，优化部门、地区经济结构。

（三）积极发挥税收杠杆作用。

改革开放前30年，为解决诸多积累的问题，注重的是效率。30年后，在我国财富增加、经济总量达到世界第二的情况下，应该关注的是公平。要完善税收杠杆作用，通过细化税收政策，促进经济有序竞争，合理引导产业结构布局和产业升级，防止财政政策扰乱税收职能作用发挥，确保各类企业拥有公平的竞争环境。要逐渐减少财政手段在企业发展中的运用，降低企业在国家扶持中的运行成本，避免财政支出的中间环节较多影响企业实际发展效果，从制度性减税和政策性减税方面着力，对特定征收范围、税率或在某些年份暂时下调税率进行直接减税，效果会更好。对民生发展方面，主要通过财政退出方式加大民生投入，提高民生保障效果。

（四）扎实开展税收风险应对。

通过现场咨询、上门宣讲、短信群发、在线答疑等多种方式向纳税人广泛宣传，让广大小微企业纳税人第一时间了解政策内容，灵活运用政策。提高减免税审批效率，及时落实小微企业税收优惠政策，积极推动金融机构与小微企业进行对接，帮助协调解决小微企业融资难题。大力开展专项辅导，提高高新技术企业和高新技术产品相关的税收优惠政策的运用水平。继续以省局税源专业化管理为引导，通过提供全程跟踪服务，加强对纳税人遵从特点和薄弱环节分析，把脉涉税风险产生的原因，及时提供纳税人政策咨询辅导，帮助纳税人纠正存在的涉税风险，减少因对税法等难以理解或存在分歧所产生的非主观故意税收违法和征纳争议。